Появление криптовалют не могло долго оставаться незамеченным со стороны регулирующих органов. Возможно, концепция криптовалют и была придумана горсткой мыслителей-либертарианцев, у которых идея о государственном налогообложении и регулировании их детища вызвала бы глубокое отвращение, тем не менее криптовалюты были придуманы в мире, в котором государства обладают колоссальной властью и сохраняют серьезные средства для самозащиты от всего нового и неизвестного.
Во многих странах мира сегодня активно вырабатываются пути правового регулирования криптоиндустрии. Можно даже сказать, что государства соревнуются в подходах к регулированию криптовалют, в том числе в части налогового регулирования. Все прекрасно понимают, что государство, которое предложит наиболее оптимальный регуляторный режим для криптоиндустрии, притянет в страну значительный поток инвестиций, тем самым поддержав свою экономику. Более того, государства увидели в технологии блокчейн потенциал для собственного укрепления, правительства верят, что им удастся «обуздать» технологию, досконально прописав правовые рамки ее использования.
В этой регуляторной гонке в последнее время особенно выделяются США. Осознав, по-видимому, не только потенциал новой технологии, но и угрозу, стоящую за децентрализацией финансов, США стали активно разрабатывать подходы к регулированию криптоидустрии. Стоит признать, что за последний год власти США неплохо продвинулись в этом направлении, особенно в части налогового регулирования.
Главным актором, выражающим позицию США по налоговым вопросам в отношении криптовалют, стало Налоговое управление (IRS). После Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) это, пожалуй, второй по активности в отношении криптовалют американский орган, а также, пожалуй, самый активный налоговый регулятор криптоиндустрии в мире.
Ниже мы приведем основные этапы развития позиции IRS по вопросам налогооблажения криптоиндустрии, отметим основные события, а также сделаем ссылки на основные нормативно-правовые акты, принимаемые IRS. В итоге, мы получим хронологию событий, которая позволит сделать небольшой вывод о том, в какую сторону движется налоговое регулирование криптоиндустрии в США.
В 2014 году IRS выпустило руководство, в котором цифровые активы рассматривались как собственность. С тех пор регулятор в течение 5 лет не выпускал никаких руководств по ряду назревших вопросов налогообложения нового типа активов.
В конце 2017 года федеральный суд Калифорнии обязал биржу Coinbase передать Налоговой службе США (IRS) информацию о клиентах, которые совершали операции с криптовалютами более чем на $20 000.
В ноябре 2018 года один из пользователей Reddit сообщил, что ему пришел налоговый счет на $400 000. По его словам, биржа Coinbase, на которой он в определенный момент «наторговал» с $5000 до $880 000, а затем «откатился» к $125 000, подала форму 1099-K.
11 апреля 2019 года члены Конгресса США направили совместный запрос в IRS с просьбой внести ясность в отчетность по налогам на доходы, полученные от совершения криптовалютных операций.
В мае 2019 года в США повторно (первый раз в декабре 2018 года) представили законопроект о таксономии токенов (Token Taxonomy Act). Законопроект предполагает освобождение от налогов криптодоходов на сумму менее 600 долларов. По состоянию на апрель 2020 года этот нормативный документ не принят.
В том же мае 2019 года IRS направило официальный ответ на запрос Палаты представителей, в котором сообщило, что разрабатывает обновленное руководство по налогообложению операций с криптовалютами.
В июле 2019 года IRS выпустило презентацию, в которой изложило свои планы по разработке более изощренных способов для отслеживания трейдеров, которые уклоняются от уплаты налогов на криптовалютные доходы. Тогда же стало известно, что значительная часть криптовалютных трейдеров в США не заполняет декларацию о доходах в криптовалютах.
26 июля 2019 года произошла рассылка 10 000 «устрашающих» писем криптоинвесторам. В них содержалось предупреждение о правоприменительных действиях в будущем, если получатели не изменят свои налоговые декларации, чтобы точно сообщить их доход, связанный с криптовалютой. Предполагалось, что письма от IRS получили те трейдеры, информация о которых была передана Налоговой службе США в 2017 году биржей Coinbase по судебному решению.
Комиссар IRS Чак Реттиг тогда заявил: «Налогоплательщики должны очень серьезно относиться к этим письмам, просматривая их налоговые декларации и, при необходимости, исправляя прошлые декларации и выплачивая налоги, проценты и штрафы».
15 августа 2019 года IRS разослала новые письма (уведомления по форме CP2000) тем криптовалютным инвесторам, которые подозревались в некорректной подаче информации о доходах, полученных от криптовалютных операций.
«По сути, в письме IRS заявляет: у нас есть отчет от одного из финансовых учреждений, которым вы пользуетесь, и сумма, которую они сообщили нам, отличается от суммы, которую вы, налогоплательщик, сообщили, и вот сумма, которую вы должны», – так прокомментировал новость соучредитель CoinTracker Чандан Лодха.
10 октября 2019 года IRS опубликовало новое руководство по исчислению налогов для владельцев криптовалютных активов. В документе IRS дало ответы на ряд вопросов, которые не были затронуты предыдущим руководством ведомства от 2014 года. Так, в новом руководстве были рассмотрены вопросы налогообложения виртуальных валют, полученных в результате хардфорков; вопросы определения базисной стоимости криптовалюты, получаемой в качестве дохода; вопросы расчета налогооблагаемой прибыли при продаже криптовалют.
Тогда же IRS выпустила обновленную форму 1040 (по форме 1040 всем резидентам США, которые работают или имеют любой другой доход, необходимо ежегодно подавать налоговую декларацию) для налогоплательщиков США, в которую теперь был включен обязательный вопрос о криптовалютах.
IRS также выпустило разъясняющие материалы, касающиеся налогообложения криптовалютных активов:
Revenue ruling 2019–24 – в этом административном постановлении в контексте возникновения налоговых обязательств разъясняется, что такое аирдропы и хардфорки. Кроме того, IRS подвергает правовому анализу различные ситуации.
Ответы на часто задаваемые вопросы – здесь IRS дало ответы на 43 самых популярных вопроса о цифровых валютах.
Как мы видим, за последний год IRS начало активную работу в направлении налогового регулирования крипторынка США. Избранный регулятором подход можно охарактеризовать как императивный, регулятор действует твердо и последовательно, пока не допуская послаблений в отношении новой сферы регулирования. Нельзя не отметить, что за практикой американского налогового регулятора, наверняка, наблюдают во многих странах мира. Не исключено, что те модели и практики, которые сегодня применяют в США, будут в скором времени применены и в других странах.
Сейчас в отношениях между крипсообществом и IRS наблюдается затишье, на фоне пандемии коронавируса в США стремятся смягчить налоговую нагрузку на население. Так, например, на 3 месяца отсрочена уплата налогов, также приостановлены налоговые проверки. Дальнейшие шаги IRS по налоговому регулированию крипторынка мы, скорее всего, увидим уже после того, как пройдет пик эпидемии. Но то, что эти шаги будут приняты – не вызывает сомнения, все-таки регулирование пока еще не до конца сформировано, количество пользователей криптовалют, равно как и количество пользователей сервисов по расчету налогов на криптовалюты – растет, а у сообщества все еще остается много вопросов по налогообложению нового вида активов.
Если вы хотите быть в курсе последних новостей регулирования в сфере криптоиндустрии и блокчейна, подписывайтесь на наш Telegram-канал!